Компенсация за проезд работникам при УСН (15%)

Comments

• Цитата: Добрый день! Подскажите, пожалуйста. У нас УСН 15%, хотим ежемесячно сотрудникам возмещать проезд на автобусе в размере 500 руб. Правильно я понимаю, что эта доплата будет облагаться всеми налогами и НДФЛ иеё можно учесть в расходах при уплате единого налога?

  
  Здравствуйте.
  Расходы УСН: Список расходов при УСН ограничен, и данного расхода в нем нет.
  Ознакомьтесь со списком : гл. 26.2 Статья 346.16. Порядок определения расходов
  НДФЛ и взносами облагается
  НДФЛ: налоговая база по НДФЛ определяется с учетом всех доходов физлица как в денежной, так и в натуральной форме- п 1 ст 210 НК. Доходом, согласно положениям ст 41 НК РФ, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. П 1 пп 2 ст 211 НК РФ определяет оплату организациями за налогоплательщика товаров (работ, услуг) как доход, полученный в натуральной форме.
  Взносы: В соответствии со ст. 7 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ страховыми взносами облагаются любые выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, установлен в ст. 9 ФЗ № 212-ФЗ и стоимость доставки работников к месту работы и обратно в нем не указан.
• Добрый день. Если расходы на доставку сотрудников являются инициативой организации, Вы может учесть эти расходы в составе расходов на оплату труда и будет облагаться всеми налогами.
  Если характер работы у сотрудников компании, не разъездной то, ТК РФне предусматривает, что работодатель обязан компенсировать работникам стоимость проезда к месту работы и обратно. Такие выплаты производятся работнику по совместной договоренности с работодателем, а не в силу положений ТК РФ. В рассматриваемом случае условие о выплате компенсации было закреплено в коллективном договоре.
  Во избежание разногласий с налоговой нужно прописать данный вид выплат в пользу работников в коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка и, кроме того, сделать ссылку на данные положения в трудовых договорах, заключенных с работниками.
  
• спасибо за ответы, дело в том, что этими сотрудниками являются журналисты, и у них разъездной характер работы в основном...поэтому и думала, что можно учесть в расходах..
• Добрый день.
  Сведения о разъездном характере работ нужно внести в трудовой договор с сотрудником (ч.2 ст. 168.1, абз.8 ч.2 ст. 57 ТК РФ).
  Расходы, связанные с разъездным характером работы, возникают у сотрудника в связи с исполнением должностных обязанностей. Поэтому суммы, выплаченные в качестве компенсации этих расходов, доходами сотрудников не являются (ч.2 ст.164 и ст.168.1 ТК РФ).
  Независимо от системы налогообложения, которую применяет учреждение, сумма документально подтвержденных расходов на оплату проезда сотрудников с разъездным характером работы не облагается:
  • НДФЛ (абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ);
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
  Подтвердить расходы можно, например, приказом о разъездном характере работ, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором, маршрутными листами, справкой-расчетом суточных и т. д.
  Минфин России в письме от 2 февраля 2007 г. № 03-11-04/2/24 указывал на то, что компенсацию за разъездной характер работы при расчете налога на прибыль следует включать в состав расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ). И соответственно, их можно учитывать при расчете упрощенного налога на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
  Однако позднее финансовое ведомство изменило свою позицию. В письме Минфина России от 19 декабря 2011 г. № 03-11-06/2/174 сказано, что оплатой труда являются лишь те компенсации, которые связаны с особыми условиями труда и поименованы в разделе VI «Оплата и нормирование труда» Трудового кодекса РФ. Компенсации же за разъездной характер работы не входят в систему оплаты труда, поскольку они связаны с возмещением конкретных затрат сотрудника, возникающих при исполнении им своих обязанностей. А значит, единого налога при упрощенке компенсацию за разъездной характер работы в качестве расходов на оплату труда учесть нельзя.
  Кроме того, такую компенсацию нельзя учесть и по другим основаниям. Плательщики налога на прибыль учитывают данный вид расходов в составе прочих затрат на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 1 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/211). Однако расходы, учитываемые при налогообложении прибыли на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, не поименованы в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. А значит, их нельзя учесть при расчете упрощенного налога. Аналогичные выводы следуют из писем ФНС России от 4 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5226, от 14 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3943.
  Таким образом, расходы, связанные с разъездным характером работы, при расчете единого налога при упрощенке нельзя учесть ни по одному из оснований.
  БСС "Главбух"